稅務訊息


107年度所得稅結算申報辦理情形

張貼者:2019年7月24日 下午7:40文譽稅務0958918887

107年度所得稅結算申報於今(108)年5月31日辦理完成。營利事業所得稅(下稱營所稅)部分,總申報件數93.9萬件,較上年度91.7萬件,成長2.4%;總自繳稅額新臺幣(下同)3,792.21億元,較上年度3,445.69億元,增加346.52億元,成長10%。綜合所得稅(下稱綜所稅)部分,總申報件數629.69萬件,較上年度630.55萬件,減少0.14%;自繳稅額扣除退稅額後,稅收淨額1,294.97億元,較上年度1,440.35億元,減少145.38億元,降幅10.09%。 

財政部表示,上開稅收變動主要係107年起實施所得稅制優化方案,於兼顧租稅公平、經濟效率、稅政簡化及財政收入四大目標下,就不同納稅義務人及各類所得稅負分配作結構性調整,其中營所稅稅率由17%調高至20%,致107年度營所稅結算自繳稅額較上年度增加惟因107年度經濟成長率較上年度下降及上市櫃公司獲利減少,影響稅收增加情形。綜所稅部分則包括採行股利所得課稅新制、調降最高稅率為40%、調高4項扣除額,以及修正基本生活費比較基準及調高每人基本生活費額度,致107年度綜所稅結算申報淨稅收較上年度減少,惟因107年上市櫃公司發放股利較上年增加11.8%,創歷史新高,及107年全體受僱員工每人每月總薪資平均較上年增加3.94%,綜所稅稅基大幅成長,故稅收減少幅度較預期為低。

另為簡化稅政,減輕納稅義務人申報負擔,該部近年積極推動各項便民服務措施,相關實施成果擇要說明如下:
一、綜所稅網路申報
賡續推動利用網路辦理綜所稅結算申報之便民服務措施,107年度採用網路申報戶數達395.77萬件,較上年度386.86萬件,增加約8.91萬件,成長2.3%。另為提升網路申報便利性,108年線上版報稅系統全面上線(含Mac、Linux、Windows系統或Android、iOS行動裝置),107年度使用線上版申報件數達85.97萬件,占整體網路申報件數21.7%,較上年度7.86萬件成長9.9倍。
二、綜所稅稅額試算服務
本服務自100年開辦以來,逐年精進服務內容,減輕民眾報稅負擔,107年度採用稅額試算服務申報217.71萬件,占總申報件數之比率為35%,與上年度相當。
    
107年度綜所稅網路申報395.77萬件及稅額試算服務申報217.71萬件,合計占總申報件數之比率達97.42%,較上年度96.34%增加1.08個百分點,提供民眾便捷之報稅管道,有效減輕民眾報稅負擔。

107年度營所稅結算申報重點整理,讓您報稅省時又輕鬆!

張貼者:2019年5月11日 上午4:22文譽稅務0958918887

107年度所得稅結算申報期間自今(108)年5月1日起至5月31日截止,財政部南區國稅局提醒營利事業,及早辦理結算申報並繳納稅款;為了讓納稅人能快速及有效率地完成結算申報,該局貼心整理了107年度營利事業所得稅結算申報注意事項及新措施供營利事業參考:
一、營利事業課稅所得額12萬元以下免徵,超過12萬元未逾50萬元者,就其全部課稅所得額課徵18%,但其應納稅額不得超過課稅所得額超過12萬元部分之半數。課稅所得額超過50萬元者,就其全部課稅所得額課徵20%。
二、配合所得稅法廢除兩稅合一設算扣抵制度,自107年1月1日起,獲配之股利或盈餘毋須區分總額或淨額,營利事業毋須設置股東可扣抵稅額帳戶及計算可扣抵稅額,亦無須填報「股東可扣抵稅額帳戶變動明細表」。
三、機關或團體因投資國內其他營利事業,所獲配之股利或盈餘應計入其所得額,依免稅適用標準規定徵、免所得稅。
四、獨資、合夥組織之營利事業辦理結算申報,無須計算及繳納其應納之結算稅額,其如有當期各類所得之扣繳稅額,得由獨資資本主或合夥組織合夥人按出資比例或合夥契約約定盈餘分配比例計算,於辦理同年度綜合所得稅結算申報時,自應納稅額中減除;小規模營利事業者,則無須辦理結算申報。
五、符合107年度營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點第15點規定之營利事業,應檢附「受勞動基準法週休二日新制影響成本費用分析表」(相關格式內容可至各地區國稅局網站下載),與申報書一併申報,其適用該要點之純益率標準,得按該純益率標準之90%計算。
六、交易符合房地合一課稅新制之房屋、土地之營利事業,其得減除之土地漲價總數額之合計數應填入結算申報書第1頁損益及稅額計算表自行依法調整後金額欄第58欄,以房地買賣為業之獨資、合夥組織之營利事業計入自行依法調整後金額欄第05欄;非以房地買賣為業之獨資、合夥組織及適用產業創新條例第23條之1規定之營利事業依處分資產利益或處分資產損失分別計入自行依法調整後金額第40欄或第48欄。
七、配合國際資訊交換需求,部分頁次增訂居住地國或地區代碼及稅務識別碼等欄位,請配合填寫。
八、營利事業本年度符合營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則規定應送交國別報告或集團主檔報告,且由我國境內營利事業成員送交者,應於會計年度終了後一年內送交所在地稽徵機關。自108年5月起,國別報告及集團主檔報告全年得透過營利事業國別報告及集團主檔報告電子送交系統軟體上傳送交或另採媒體送交。
九、營利事業及機關或團體採網路方式辦理所得稅結算申報者,可於108年6月27日前,透過電子結算申報繳稅系統上傳應檢送之申報書表及相關附件資料,上傳後可於6月27日前上網查詢,確認相關資料是否上傳成功。    
該局再次提醒營利事業多利用網路辦理申報,並如期完成申報及繳清稅款,以免因違反所得稅法第71條結算申報規定,被加徵滯報金或怠報金。

獨資合夥組織辦理107年所得稅申報繳稅方式改變了

張貼者:2018年11月25日 下午6:29文譽稅務0958918887

獨資合夥企業的獨資資本主或合夥組織合夥人要注意了,自辦理107年度營利事業所得稅結算申報,無須計算及繳納其應納之結算稅額;其營利事業所得額,列為獨資資本主或合夥人個人綜合所得稅的營利所得,課徵綜合所得稅。

該局指出,如屬小規模營利事業者,無須辦理()、清算申報,由稽徵機關核定其營利事業所得額,直接歸併獨資資本主或合夥組織合夥人之營利所得,依所得稅法規定課徵綜合所得稅。

該局進一步說明,10727日公布修正「所得稅法」部分條文亦即所得稅制優化方案,屬於「簡化獨資合夥組織營利所得申報方式」部分條文,規範107年度起,獨資合夥事業無須計算繳納營所稅,以簡化稅政並減輕其營所稅稅負,惟仍應辦理申報並核實計算營利事業所得額,以併計出資人綜合所得稅核課,謹臚列修正前後報繳稅方式對照如下:

所得年度

107年度以後

104106年度

結算申報

應辦理申報

(小規模營利事業免辦)

應辦理申報

(小規模營利事業免辦)

應繳納之稅額

無須計算

應計算

營所稅稅額

免繳納

應自繳稅額=(應納稅額×1/2-尚未抵繳之扣繳稅額)

綜合所得稅

(營利所得)

    1.營利所得=營利事業所

    得額

    2.可抵繳之扣繳稅額=營

    利事業之扣繳稅額

    1.營利所得=(營利事業

    所得額-應納稅額×1/2

    2.可抵繳之扣繳稅額=0

暫繳申報

無須辦理

無須辦理

滯、怠報之處分

    1.滯報金=核定之所得額

    按當年度適用之營利事

    業所得稅稅率計算之金

    ×10%1,500元<滯

    報金<30,000元)

    2.怠報金=核定之所得額

    按當年度適用之營利事

    業所得稅稅率計算之金

    ×20%4,500元<怠

    報金<90,000元)

    1.滯報金=核定應納稅額

    ×1/2×10%1,500元<

    滯報金<30,000元)

    2.怠報金=核定應納稅額

    ×1/2×20%4,500元<

    怠報金<90,000元)

短、漏報之處罰

短、漏之課稅所得額,依當年度適用之營利事業所得稅稅率計算之金額,按規定倍數處罰

短、漏之課稅所得額,按所漏稅額之半數,依規定倍數處罰


自107年度起連續3年營利事業所得稅稅率各不同

張貼者:2018年8月2日 下午5:31文譽稅務0958918887

財政部高雄國稅局表示:依據10727日修正之所得稅法第5條第5項規定,107年度起營利事業全年課稅所得額在12萬元以下者,免徵營利事業所得稅;全年課稅所得額超過12萬元者,就其全部課稅所得額課徵20%,但其應納稅額不得超過營利事業課稅所得額超過12萬元部分之半數;107年度及108年度全年課稅所得額超過12萬元未逾50萬元者,分別就其全部課稅所得額課徵18%19%,但其應納稅額不得超過營利事業課稅所得額超過12萬元部分之半數

該局依據上揭規定提供106年度至109年度速算公式如下,呼籲營利事業辦理營利事業所得稅結算、決算及清算申報時特別留意,以免權益受損。

年度

全年課稅所得額P

營利事業所得稅額T計算式

106

P ≦ 120,000

免徵

120,000 < P ≦ 181,818

T =P-120,000/2

181,818 < P

T= P × 17%

107

P ≦ 120,000

免徵

120,000 < P ≦ 187,500

T =P-120,000/2

187,500 < P ≦ 500,000

T= P × 18%

500,000 < P

T= P × 20%

108

P ≦ 120,000

免徵

120,000 < P ≦ 193,548

T =P-120,000/2

193,548 < P ≦ 500,000

T= P × 19%

500,000 < P

T= P × 20%

109

P ≦ 120,000

免徵

120,000 < P ≦ 200,000

T =P-120,000/2

200,000 < P

T= P × 20%


營利事業列報佣金支出,應檢附居間仲介事實證明文件

張貼者:2018年8月2日 下午5:20文譽稅務0958918887

財政部北區國稅局表示,營利事業列報佣金支出雖提示合約及匯款證明,惟經查核未提示足資證明確有佣金支出之證明文件,無法證明確有居間仲介事實,則不得列報為營利事業費用
       該局舉例說明,A公司辦理103年度營利事業所得稅結算申報,列報給付B公司佣金支出4,900,000元,經國稅局以未提示足資證明佣金支出相關之證明文件剔除補稅。A公司申請復查,主張其以外銷業務為主,為爭取市場優勢,故支付外銷佣金予B公司,已檢附合約、匯款單、INVOICE及E-mail往來等證明。經該局依所提示資料查核,以A公司所提示其與B公司E-mail往來文件,僅係確認A公司與C公司之每一季銷貨交易金額,且A公司所提示2紙匯款單,金額均相同,收款人分別為B公司及C公司,受款人地址及電話則登載A公司之營業登記地址及電話,所提示資料無法認定與佣金支出有關。又A公司未能提示B公司居間仲介事實之證明文件,尚難認定B公司有為A公司提供居間仲介業務之事實,原核定予以剔除補稅並無不合,案經行政救濟駁回確定。
       該局特別提醒,營利事業列報佣金支出,除出具合約及匯款證明等資料,仍應提供居間仲介事實往來證明文件,以免因不符營利事業所得稅查核準則第92條規定,遭國稅局剔除補稅。

行動支付輕鬆pay、雲端發票最速配

張貼者:2018年5月23日 下午7:30文譽稅務0958918887

財政部為推動節能減碳、推廣電子發票無紙化,特別將以載具索取儲存的無實體電子發票,正式命名為「雲端發票」,希望藉由名稱簡化及寓意,加深民眾對雲端發票的印象並提升索取意願,使之成為民眾消費習慣的一環。
民眾消費結帳時,常常拎著大包小包,還要翻找現金或信用卡,有了行動支付即使忘記帶錢包,只要有手機,仍然可以輕鬆過一天,行動支付可用於搭乘交通工具或至超商消費、百貨公司購物及用餐結帳。為落實「行動生活圈」概念,行動支付已擴大結合索取雲端發票功能,民眾使用感應式行動支付可至使用信用卡載具店家消費,將雲端發票直接儲存在信用卡載具;掃碼式行動支付App可綁定手機條碼,消費時同時嗶一下就能索取雲端發票,讓消費變得更安全便利。

目前臺灣主要行動支付結合雲端發票情形

行動支付工具

感應支付

(信用卡載具)

掃碼支付

可顯示

手機條碼

Apple Pay

Samsung Pay

Google Pay

玉山 eWallet

Line Pay

街口支付

歐付寶行動支付

橘子支


107年度運用營業稅資料庫查核營利事業所得稅作業開始了!

張貼者:2018年2月28日 下午5:11文譽稅務0958918887

財政部南區國稅局即將展開107年度運用營業稅資料庫查核營利事業所得稅作業了!該局提醒公司行號仔細檢查所得稅結算申報資料,如發現有短、漏報所得者,應儘速辦理自動補報補繳,以免遭受處罰。
國稅局表示,運用營業稅資料庫查核營利事業所得稅是各地區國稅局實施多年的查核作業,具有高度查核成效,今(107)年繼續辦理這項作業。本項作業主要是運用營業稅資料庫系統與營利事業所得稅結算申報資料進行比對勾稽,挑選可能開立或取具非實際交易對象發票,或未取具合法憑證而虛列成本、費用的營利事業,特別予以加強查核。
為避免營利事業因不了解稅法規定,導致未依規定報繳稅款,遭受補稅甚至處罰,國稅局特別提醒營利事業注意下列事項:
一、索取實際交易對象之進項憑證
為避免取得非實際交易對象開立之不實進項憑證,營利事業於取得進項憑證時,應確認交易對象、日期、品名、數量、單價、銷售額及稅額。
二、銷貨應確實依規定開立統一發票
部分營業人漏報銷貨收入,且為避免國稅局勾稽進銷異常,亦不索取進項發票;或雖取得進項發票,卻不列帳記載,致發生漏進漏銷情事。
該局特別呼籲公司行號如有未依規定開立統一發票,或取得非實際交易對象開立之發票,或未取具合法憑證,導致漏報營利事業所得稅者,請儘速主動按正確資料向轄區國稅局辦理更正申報,並自動補繳應納稅額,只要是屬於未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查之案件,就可適用稅捐稽徵法第48條之1免受處罰的規定,公司行號應把握補報補繳機會,以免遭受處罰。

營利事業結束營業應辦理決清算申報

張貼者:2018年2月28日 下午5:08文譽稅務0958918887

財政部中區國稅局表示,公司組織之營利事業如有解散、廢止、合併或轉讓情事,應依規定格式,以主管機關核准解散、廢止、合併或轉讓文書發文日之次日起算,於45日內,向該管稽徵機關申報其營利事業所得額及應納稅額,並於申報前自行繳納稅款,辦理當期決算。
該局進一步說明,依所得稅法第75條規定營利事業於決算後應賡續辦理清算,清算所得申報期限,應於清算結束之日起30日內,依規定格式書表向該管稽徵機關申報,並於申報前依當年度適用營利事業所得稅稅率自行計算繳納。至於上述清算期限,其屬公司組織者,依公司法規定期限,清算人應於就任後6個月內清算完結,未能於期限內完結清算者,清算人得申敘理由,向法院申請展期;其非屬公司組織者,清算期限為自解散、廢止、合併或轉讓之日起3個月。
該局再次提醒營利事業,公司辦理清算,清算人如未於就任之日起6個月內結算完結,亦未報經法院核准展期者,清算申報期限應以6個月期間屆滿之日為準。
 

個人於網路銷售貨物或勞務,如銷售額達起徵點者,應辦理稅籍登記,以免補稅處罰

張貼者:2018年2月28日 下午5:03chiputer   [ 文譽稅務0958918887 已於 2018年2月28日 下午5:05 更新 ]

 財政部北區國稅局表示,個人以營利為目的,透過網路銷售貨物或勞務,每個月銷售貨物之銷售額達新臺幣8萬元或銷售勞務之銷售額達新臺幣4萬元以上者(其「每月銷售額」之認定,以最近6個月之銷售總額平均計算),均應依法向國稅局辦理稅籍登記,並報繳營業稅,否則經查獲後,除追繳稅款外,將依加值型及非加值型營業稅法(下稱營業稅法)第51條第1項第1款規定,按所漏稅額處5倍以下罰鍰
       該局說明,轄內納稅義務人某甲之銀行帳戶有特定公司匯入大額款項後隨即分批領現情形,經查發現某甲未辦稅籍登記於網路銷售玩具,該局依查得資料,核定某甲於104至105年間未辦稅籍登記銷售貨物金額1,600萬元及漏稅額80萬元,除補徵營業稅80萬元外,並依營業稅法第51條第1項第1款及稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表之規定,按所漏稅額處1倍罰鍰80萬元。
       該局特別提醒,電子商務為現行商業發展之新趨勢,營業人銷售模式逐漸由實體通路轉為網路交易,個人透過網路銷售貨物或勞務,每個月之銷售額達營業稅起徵點者,請儘速補辦稅籍登記並依法報繳營業稅,否則國稅局除按其業別或規模補徵營業稅外,並按違章情節輕重處所漏稅額5倍以下罰鍰。

1060901財政部改革方案

張貼者:2017年9月29日 上午1:10chiputer   [ 文譽稅務0958918887 已於 2017年9月29日 上午1:18 更新 ]

1060901所得稅制改革

財政部說明,本次分為三大主軸,重點及效益如下:
一、減輕薪資所得者及中低所得者所得稅負擔
(一)調高標準扣除額新臺幣(下同)2萬元(由9萬元提高為11萬元,有配偶者加倍扣除),增幅達22%,約517萬戶受益。
(二)調高薪資所得特別扣除額及身心障礙特別扣除額額度各5.2萬元(由12.8萬元提高為18萬元),增幅達41%,分別約542萬戶及62萬戶受益。
(三)刪除綜合所得淨額超過1,000萬元部分適用45%稅率級距,即綜合所得稅(以下簡稱綜所稅)級距由6級修正為5級,最高稅率降為40%,有助留才攬才及吸引投資。
二、減輕中小型及新創企業稅負
(一)獨資合夥組織之所得不課徵營利事業所得稅(以下簡稱營所稅),其所得直接歸課獨資資本主或合夥人個人綜所稅
(二)未分配盈餘加徵營所稅稅率由10%調降為5%
於兼顧租稅公平下,適度減輕須藉保留盈餘累積自有穩定資金之企業所得稅負,協助籌資不易之企業藉保留盈餘累積資本,以應未來轉型及創新升級之需,並累積研究發展及再投資動能。
三、建立符合國際潮流且具競爭力之投資所得稅制
(一)廢除兩稅合一部分設算扣抵制度,符合國際稅制改革趨勢
我國自87年度實施之兩稅合一設算扣抵制度係參考當時國際間稅制設計,目前渠等國家多已廢除該制度,改採股利所得分離課稅或部分免稅制度,為符合國際潮流並簡化稅制及稅政、減少爭議,爰廢除兩稅合一設算扣抵制度,刪除設置可扣抵稅額帳戶及相關記載、計算與罰則規定。
(二)訂定我國居住者個人(即內資)之股利所得課稅新制
1.甲案-部分免稅制度
獲配之股利金額37%免稅,餘額(63%)作為當年度所得,併入綜合所得總額課稅。
2.乙案-合併計稅減除股利抵減稅額與單一稅率分開計稅之二擇一制度
  下列2種方式擇優適用:
(1)獲配之股利併入綜合所得總額課稅,並就股利按8.5%計算可抵減稅額,抵減其應納稅額,每一申報戶可抵減金額以8萬元為限。
(2)獲配之股利按26%之稅率分開計算稅額,合併報繳。
(三)合理調整所得稅稅率結構
 1.營所稅由17%調高至20%
我國現行營所稅稅率為17%,與世界主要國家相較偏低,為縮小兩稅(營所稅與綜所稅)稅率差距,減少公司藉保留盈餘為高所得股東規避稅負誘因,維持股利發放決策中立性,爰適度提高並配合調降未分配盈餘加徵營所稅稅率5%,該營所稅稅率微幅調整後仍具國際競爭力。
 2.取消我國非居住者(即外資)股東抵繳稅額規定:
配合廢除兩稅合一設算扣抵制度,並考量非居住者獲配股利加計扣繳稅款之總稅負未較我國居住者稅負為高,取消獲配股利於公司階段繳納之未分配盈餘加徵營所稅抵繳其應扣繳稅額之規定。
 3.適度調高外資股利所得扣繳率1%(由20%調高為21%)
鑑於現制下我國居住者個人股東獲配股利應合併綜所稅申報適用最高稅率(現制為45%),而非居住者股東僅扣繳20%,二者稅負差異相當大,衍生內資股東藉轉換為外資股東身分規避稅負問題。為促進內、外資股東間股利所得稅負之衡平,除綜所稅最高稅率調降為40%及改採股利所得新制,並修正各類所得扣繳率標準,適度調高扣繳率為21%,調整後與其他國家相較,尚屬適中,且外資如為與我國簽署租稅協定之國家居住者,稅負不受影響,仍具國際競爭力。

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