稅務訊息


個人雲端稅務帳戶上線囉!輕鬆掌握個人稅務資訊,快捷又方便!

張貼者:2019年9月17日 下午11:52文譽稅務0958918887

財政部稅務入口網(網址:https://etax.nat.gov.tw)自今(108)年7月1日起開放 民眾運用「個人雲端稅務帳戶」查詢服務,可以查詢個人綜合所得稅及房地合一 稅的繳稅、退稅、退稅抵欠及欠稅等資料。
「個人雲端稅務帳戶」查詢服務提供民眾整合式的稅務資訊,讓民眾方便、快速瞭解自己的繳稅、退稅及欠稅情形,民眾不用再為了取得個人相關的稅務資訊,花費許多時間申請。有了這項服務,民眾只要申請一次,就可一次取得近5年的個人繳稅紀錄、近5年的退稅及退稅抵欠紀錄,以及截至目前最新的欠稅資料,民眾從此可以輕輕鬆鬆掌握自己的稅務資訊。
108年9月底會再增加房屋稅、地價稅及使用牌照稅等稅目之查詢服務,108年年底更擴大查詢範圍到土地增值稅、契稅、印花稅及娛樂稅等所有地方稅的繳稅、退稅、退稅抵欠及欠稅等各種資料。
由於上述稅務資訊都是屬於個人的課稅資料,為保障民眾的個資使用,財政部提供了配套的安全保護機制,民眾必須持著自己的自然人憑證或已註冊的健保卡,經過嚴謹的身分辨識,就可以在財政部稅務入口網的「個人雲端稅務帳戶」查詢服務清楚且一目瞭然的看到財政部為每個納稅人彙總的近5年的稅務資訊!歡迎納稅人善加利用。

個人出售預售屋或非屬房地合一新制課稅範圍之成屋,如何核實認定財產交易所得?

張貼者:2019年9月17日 下午11:49文譽稅務0958918887

預售屋買賣在尚未辦理所有權登記前,其所有權仍屬建設公司所有,買方僅購得未來取得房屋及土地之「權利」,是相關交易係屬「權利」之移轉,而非「不動產」產權之移轉,並無土地交易所得免納所得稅之適用,賣方應以預售屋(含土地部分)交易時之全部成交價額,減除原始取得成本及相關必要費用後之餘額,計算財產交易損益,申報個人綜合所得稅。另外個人如出售之成屋非屬房地合一新制課稅範圍者,應依交易時房屋土地之成交價額(買進或出售契約未劃分房屋土地各別成交價額),減除原始取得之成本及因取得、改良及移轉該項資產而支付之一切費用後之餘額,再按出售時之房屋評定現值占土地公告現值及房屋評定現值之比例,計算房屋財產交易所得併入出售年度個人綜合所得稅辦理結算申報。
該所舉例說明如下:
釋例1:轄內甲君於103年間以3,000萬元向A建設公司購買預售屋1戶(含土地部分),並於104年間該預售屋完工前,以3,210萬元出售予乙君,甲君在辦理104年度綜合所得稅結算申報時,漏未申報該筆財產交易所得。嗣經該所依據查得資料,以出售價格3,210萬元減除甲君原始取得成本3,000萬元及相關必要費用10萬元後,核認甲君104年度漏報財產交易所得200萬元
釋例2:轄內甲君於103年間以3,000萬元向A建設公司購買成屋1戶(含坐落土地),並於104年間以3,210萬元出售予乙君,買進或出售契約未劃分房屋土地各別成交價額,甲君在辦理104年度綜合所得稅結算申報時,漏未申報該筆財產交易所得。嗣經該所依據查得資料,以出售價格3,210萬元減除甲君原始取得成本3,000萬元及相關必要費用10萬元後,再按出售時之房屋評定現值占土地公告現值及房屋評定現值之比例40%,核認甲君104年度漏報房屋財產交易所得80萬元。
買賣預售屋或成屋(非屬房地合一新制)在核實認定財產交易所得是不同的,二者最大差異為買賣預售屋並無土地交易所得免納所得稅之適用;因此不論買賣預售屋或成屋如有獲利,而未申報者,請儘速依稅捐稽徵法第48條之1規定,在稽徵機關尚未調查或未經他人檢舉前,向戶籍所在地稽徵機關自動補報補繳綜合所得稅,以免遭查獲補稅處罰。

107年度所得稅結算申報辦理情形

張貼者:2019年7月24日 下午7:40文譽稅務0958918887

107年度所得稅結算申報於今(108)年5月31日辦理完成。營利事業所得稅(下稱營所稅)部分,總申報件數93.9萬件,較上年度91.7萬件,成長2.4%;總自繳稅額新臺幣(下同)3,792.21億元,較上年度3,445.69億元,增加346.52億元,成長10%。綜合所得稅(下稱綜所稅)部分,總申報件數629.69萬件,較上年度630.55萬件,減少0.14%;自繳稅額扣除退稅額後,稅收淨額1,294.97億元,較上年度1,440.35億元,減少145.38億元,降幅10.09%。 

財政部表示,上開稅收變動主要係107年起實施所得稅制優化方案,於兼顧租稅公平、經濟效率、稅政簡化及財政收入四大目標下,就不同納稅義務人及各類所得稅負分配作結構性調整,其中營所稅稅率由17%調高至20%,致107年度營所稅結算自繳稅額較上年度增加惟因107年度經濟成長率較上年度下降及上市櫃公司獲利減少,影響稅收增加情形。綜所稅部分則包括採行股利所得課稅新制、調降最高稅率為40%、調高4項扣除額,以及修正基本生活費比較基準及調高每人基本生活費額度,致107年度綜所稅結算申報淨稅收較上年度減少,惟因107年上市櫃公司發放股利較上年增加11.8%,創歷史新高,及107年全體受僱員工每人每月總薪資平均較上年增加3.94%,綜所稅稅基大幅成長,故稅收減少幅度較預期為低。

另為簡化稅政,減輕納稅義務人申報負擔,該部近年積極推動各項便民服務措施,相關實施成果擇要說明如下:
一、綜所稅網路申報
賡續推動利用網路辦理綜所稅結算申報之便民服務措施,107年度採用網路申報戶數達395.77萬件,較上年度386.86萬件,增加約8.91萬件,成長2.3%。另為提升網路申報便利性,108年線上版報稅系統全面上線(含Mac、Linux、Windows系統或Android、iOS行動裝置),107年度使用線上版申報件數達85.97萬件,占整體網路申報件數21.7%,較上年度7.86萬件成長9.9倍。
二、綜所稅稅額試算服務
本服務自100年開辦以來,逐年精進服務內容,減輕民眾報稅負擔,107年度採用稅額試算服務申報217.71萬件,占總申報件數之比率為35%,與上年度相當。
    
107年度綜所稅網路申報395.77萬件及稅額試算服務申報217.71萬件,合計占總申報件數之比率達97.42%,較上年度96.34%增加1.08個百分點,提供民眾便捷之報稅管道,有效減輕民眾報稅負擔。

107年度營所稅結算申報重點整理,讓您報稅省時又輕鬆!

張貼者:2019年5月11日 上午4:22文譽稅務0958918887

107年度所得稅結算申報期間自今(108)年5月1日起至5月31日截止,財政部南區國稅局提醒營利事業,及早辦理結算申報並繳納稅款;為了讓納稅人能快速及有效率地完成結算申報,該局貼心整理了107年度營利事業所得稅結算申報注意事項及新措施供營利事業參考:
一、營利事業課稅所得額12萬元以下免徵,超過12萬元未逾50萬元者,就其全部課稅所得額課徵18%,但其應納稅額不得超過課稅所得額超過12萬元部分之半數。課稅所得額超過50萬元者,就其全部課稅所得額課徵20%。
二、配合所得稅法廢除兩稅合一設算扣抵制度,自107年1月1日起,獲配之股利或盈餘毋須區分總額或淨額,營利事業毋須設置股東可扣抵稅額帳戶及計算可扣抵稅額,亦無須填報「股東可扣抵稅額帳戶變動明細表」。
三、機關或團體因投資國內其他營利事業,所獲配之股利或盈餘應計入其所得額,依免稅適用標準規定徵、免所得稅。
四、獨資、合夥組織之營利事業辦理結算申報,無須計算及繳納其應納之結算稅額,其如有當期各類所得之扣繳稅額,得由獨資資本主或合夥組織合夥人按出資比例或合夥契約約定盈餘分配比例計算,於辦理同年度綜合所得稅結算申報時,自應納稅額中減除;小規模營利事業者,則無須辦理結算申報。
五、符合107年度營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點第15點規定之營利事業,應檢附「受勞動基準法週休二日新制影響成本費用分析表」(相關格式內容可至各地區國稅局網站下載),與申報書一併申報,其適用該要點之純益率標準,得按該純益率標準之90%計算。
六、交易符合房地合一課稅新制之房屋、土地之營利事業,其得減除之土地漲價總數額之合計數應填入結算申報書第1頁損益及稅額計算表自行依法調整後金額欄第58欄,以房地買賣為業之獨資、合夥組織之營利事業計入自行依法調整後金額欄第05欄;非以房地買賣為業之獨資、合夥組織及適用產業創新條例第23條之1規定之營利事業依處分資產利益或處分資產損失分別計入自行依法調整後金額第40欄或第48欄。
七、配合國際資訊交換需求,部分頁次增訂居住地國或地區代碼及稅務識別碼等欄位,請配合填寫。
八、營利事業本年度符合營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則規定應送交國別報告或集團主檔報告,且由我國境內營利事業成員送交者,應於會計年度終了後一年內送交所在地稽徵機關。自108年5月起,國別報告及集團主檔報告全年得透過營利事業國別報告及集團主檔報告電子送交系統軟體上傳送交或另採媒體送交。
九、營利事業及機關或團體採網路方式辦理所得稅結算申報者,可於108年6月27日前,透過電子結算申報繳稅系統上傳應檢送之申報書表及相關附件資料,上傳後可於6月27日前上網查詢,確認相關資料是否上傳成功。    
該局再次提醒營利事業多利用網路辦理申報,並如期完成申報及繳清稅款,以免因違反所得稅法第71條結算申報規定,被加徵滯報金或怠報金。

獨資合夥組織辦理107年所得稅申報繳稅方式改變了

張貼者:2018年11月25日 下午6:29文譽稅務0958918887

獨資合夥企業的獨資資本主或合夥組織合夥人要注意了,自辦理107年度營利事業所得稅結算申報,無須計算及繳納其應納之結算稅額;其營利事業所得額,列為獨資資本主或合夥人個人綜合所得稅的營利所得,課徵綜合所得稅。

該局指出,如屬小規模營利事業者,無須辦理()、清算申報,由稽徵機關核定其營利事業所得額,直接歸併獨資資本主或合夥組織合夥人之營利所得,依所得稅法規定課徵綜合所得稅。

該局進一步說明,10727日公布修正「所得稅法」部分條文亦即所得稅制優化方案,屬於「簡化獨資合夥組織營利所得申報方式」部分條文,規範107年度起,獨資合夥事業無須計算繳納營所稅,以簡化稅政並減輕其營所稅稅負,惟仍應辦理申報並核實計算營利事業所得額,以併計出資人綜合所得稅核課,謹臚列修正前後報繳稅方式對照如下:

所得年度

107年度以後

104106年度

結算申報

應辦理申報

(小規模營利事業免辦)

應辦理申報

(小規模營利事業免辦)

應繳納之稅額

無須計算

應計算

營所稅稅額

免繳納

應自繳稅額=(應納稅額×1/2-尚未抵繳之扣繳稅額)

綜合所得稅

(營利所得)

    1.營利所得=營利事業所

    得額

    2.可抵繳之扣繳稅額=營

    利事業之扣繳稅額

    1.營利所得=(營利事業

    所得額-應納稅額×1/2

    2.可抵繳之扣繳稅額=0

暫繳申報

無須辦理

無須辦理

滯、怠報之處分

    1.滯報金=核定之所得額

    按當年度適用之營利事

    業所得稅稅率計算之金

    ×10%1,500元<滯

    報金<30,000元)

    2.怠報金=核定之所得額

    按當年度適用之營利事

    業所得稅稅率計算之金

    ×20%4,500元<怠

    報金<90,000元)

    1.滯報金=核定應納稅額

    ×1/2×10%1,500元<

    滯報金<30,000元)

    2.怠報金=核定應納稅額

    ×1/2×20%4,500元<

    怠報金<90,000元)

短、漏報之處罰

短、漏之課稅所得額,依當年度適用之營利事業所得稅稅率計算之金額,按規定倍數處罰

短、漏之課稅所得額,按所漏稅額之半數,依規定倍數處罰


自107年度起連續3年營利事業所得稅稅率各不同

張貼者:2018年8月2日 下午5:31文譽稅務0958918887

財政部高雄國稅局表示:依據10727日修正之所得稅法第5條第5項規定,107年度起營利事業全年課稅所得額在12萬元以下者,免徵營利事業所得稅;全年課稅所得額超過12萬元者,就其全部課稅所得額課徵20%,但其應納稅額不得超過營利事業課稅所得額超過12萬元部分之半數;107年度及108年度全年課稅所得額超過12萬元未逾50萬元者,分別就其全部課稅所得額課徵18%19%,但其應納稅額不得超過營利事業課稅所得額超過12萬元部分之半數

該局依據上揭規定提供106年度至109年度速算公式如下,呼籲營利事業辦理營利事業所得稅結算、決算及清算申報時特別留意,以免權益受損。

年度

全年課稅所得額P

營利事業所得稅額T計算式

106

P ≦ 120,000

免徵

120,000 < P ≦ 181,818

T =P-120,000/2

181,818 < P

T= P × 17%

107

P ≦ 120,000

免徵

120,000 < P ≦ 187,500

T =P-120,000/2

187,500 < P ≦ 500,000

T= P × 18%

500,000 < P

T= P × 20%

108

P ≦ 120,000

免徵

120,000 < P ≦ 193,548

T =P-120,000/2

193,548 < P ≦ 500,000

T= P × 19%

500,000 < P

T= P × 20%

109

P ≦ 120,000

免徵

120,000 < P ≦ 200,000

T =P-120,000/2

200,000 < P

T= P × 20%


營利事業列報佣金支出,應檢附居間仲介事實證明文件

張貼者:2018年8月2日 下午5:20文譽稅務0958918887

財政部北區國稅局表示,營利事業列報佣金支出雖提示合約及匯款證明,惟經查核未提示足資證明確有佣金支出之證明文件,無法證明確有居間仲介事實,則不得列報為營利事業費用
       該局舉例說明,A公司辦理103年度營利事業所得稅結算申報,列報給付B公司佣金支出4,900,000元,經國稅局以未提示足資證明佣金支出相關之證明文件剔除補稅。A公司申請復查,主張其以外銷業務為主,為爭取市場優勢,故支付外銷佣金予B公司,已檢附合約、匯款單、INVOICE及E-mail往來等證明。經該局依所提示資料查核,以A公司所提示其與B公司E-mail往來文件,僅係確認A公司與C公司之每一季銷貨交易金額,且A公司所提示2紙匯款單,金額均相同,收款人分別為B公司及C公司,受款人地址及電話則登載A公司之營業登記地址及電話,所提示資料無法認定與佣金支出有關。又A公司未能提示B公司居間仲介事實之證明文件,尚難認定B公司有為A公司提供居間仲介業務之事實,原核定予以剔除補稅並無不合,案經行政救濟駁回確定。
       該局特別提醒,營利事業列報佣金支出,除出具合約及匯款證明等資料,仍應提供居間仲介事實往來證明文件,以免因不符營利事業所得稅查核準則第92條規定,遭國稅局剔除補稅。

行動支付輕鬆pay、雲端發票最速配

張貼者:2018年5月23日 下午7:30文譽稅務0958918887

財政部為推動節能減碳、推廣電子發票無紙化,特別將以載具索取儲存的無實體電子發票,正式命名為「雲端發票」,希望藉由名稱簡化及寓意,加深民眾對雲端發票的印象並提升索取意願,使之成為民眾消費習慣的一環。
民眾消費結帳時,常常拎著大包小包,還要翻找現金或信用卡,有了行動支付即使忘記帶錢包,只要有手機,仍然可以輕鬆過一天,行動支付可用於搭乘交通工具或至超商消費、百貨公司購物及用餐結帳。為落實「行動生活圈」概念,行動支付已擴大結合索取雲端發票功能,民眾使用感應式行動支付可至使用信用卡載具店家消費,將雲端發票直接儲存在信用卡載具;掃碼式行動支付App可綁定手機條碼,消費時同時嗶一下就能索取雲端發票,讓消費變得更安全便利。

目前臺灣主要行動支付結合雲端發票情形

行動支付工具

感應支付

(信用卡載具)

掃碼支付

可顯示

手機條碼

Apple Pay

Samsung Pay

Google Pay

玉山 eWallet

Line Pay

街口支付

歐付寶行動支付

橘子支


107年度運用營業稅資料庫查核營利事業所得稅作業開始了!

張貼者:2018年2月28日 下午5:11文譽稅務0958918887

財政部南區國稅局即將展開107年度運用營業稅資料庫查核營利事業所得稅作業了!該局提醒公司行號仔細檢查所得稅結算申報資料,如發現有短、漏報所得者,應儘速辦理自動補報補繳,以免遭受處罰。
國稅局表示,運用營業稅資料庫查核營利事業所得稅是各地區國稅局實施多年的查核作業,具有高度查核成效,今(107)年繼續辦理這項作業。本項作業主要是運用營業稅資料庫系統與營利事業所得稅結算申報資料進行比對勾稽,挑選可能開立或取具非實際交易對象發票,或未取具合法憑證而虛列成本、費用的營利事業,特別予以加強查核。
為避免營利事業因不了解稅法規定,導致未依規定報繳稅款,遭受補稅甚至處罰,國稅局特別提醒營利事業注意下列事項:
一、索取實際交易對象之進項憑證
為避免取得非實際交易對象開立之不實進項憑證,營利事業於取得進項憑證時,應確認交易對象、日期、品名、數量、單價、銷售額及稅額。
二、銷貨應確實依規定開立統一發票
部分營業人漏報銷貨收入,且為避免國稅局勾稽進銷異常,亦不索取進項發票;或雖取得進項發票,卻不列帳記載,致發生漏進漏銷情事。
該局特別呼籲公司行號如有未依規定開立統一發票,或取得非實際交易對象開立之發票,或未取具合法憑證,導致漏報營利事業所得稅者,請儘速主動按正確資料向轄區國稅局辦理更正申報,並自動補繳應納稅額,只要是屬於未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查之案件,就可適用稅捐稽徵法第48條之1免受處罰的規定,公司行號應把握補報補繳機會,以免遭受處罰。

營利事業結束營業應辦理決清算申報

張貼者:2018年2月28日 下午5:08文譽稅務0958918887

財政部中區國稅局表示,公司組織之營利事業如有解散、廢止、合併或轉讓情事,應依規定格式,以主管機關核准解散、廢止、合併或轉讓文書發文日之次日起算,於45日內,向該管稽徵機關申報其營利事業所得額及應納稅額,並於申報前自行繳納稅款,辦理當期決算。
該局進一步說明,依所得稅法第75條規定營利事業於決算後應賡續辦理清算,清算所得申報期限,應於清算結束之日起30日內,依規定格式書表向該管稽徵機關申報,並於申報前依當年度適用營利事業所得稅稅率自行計算繳納。至於上述清算期限,其屬公司組織者,依公司法規定期限,清算人應於就任後6個月內清算完結,未能於期限內完結清算者,清算人得申敘理由,向法院申請展期;其非屬公司組織者,清算期限為自解散、廢止、合併或轉讓之日起3個月。
該局再次提醒營利事業,公司辦理清算,清算人如未於就任之日起6個月內結算完結,亦未報經法院核准展期者,清算申報期限應以6個月期間屆滿之日為準。
 

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