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獨資及合夥變更負責人是否須辦理決算及清算申報

張貼者:2019年9月18日 上午12:06文譽稅務0958918887

獨資組織之營利事業變更負責人,因原負責人已將獨資事業之全部資產負債移轉予新負責人,核屬所得稅法所稱轉讓,應依同法第75條規定辦理當期決算及清算申報。另合夥組織之營利事業,因合夥人退夥或負責人將其出資額轉讓,致合夥人僅有1人者,其存續要件即有欠缺,合夥自應解散辦理註銷登記,並應依前揭規定辦理當期決算及清算申報。 

合夥組織之營利事業變更負責人或合夥人,如其營利事業主體並未有解散、廢止或轉讓情事,依前揭規定可免辦理當期決算及清算申報

行政院院會審查通過「印花稅法廢止案」

張貼者:2019年9月18日 上午12:02文譽稅務0958918887

為消除印花稅課徵產生之實務爭議,並減少對納稅義務人交易過程之干擾,財政部擬具「印花稅法廢止說明」陳報行政院審查,經該院於今日(108年9月12日)第3668次院會決議通過。
財政部說明,我國現行對「銀錢收據」、「買賣動產契據」、「承攬契據」與「典賣、讓受及分割不動產契據」4種憑證課徵印花稅,惟印花稅之課徵衍生以下問題,宜予檢討:
1.外界對同一交易行為須核課印花稅及營業稅等稅目,時有重複課稅疑慮。
2.徵納雙方對於是否構成課稅憑證及究屬何類課稅憑證,時有爭議。
3.印花稅採貼花或彙總申報完稅方式不易控管,易生逃漏。
4.主張合約於國外簽訂以規避稅負。
5.印花稅稅源可跨縣市流動,造成地方政府間爭稅情形。

廢止印花稅可消除納稅義務人交易過程之干擾並降低交易成本,對於促進經濟成長有正面助益,爰依中央法規標準法第21條第2款規定,擬予廢止,俾全民受惠。

財政部進一步說明,印花稅法廢止案業經行政院今日院會通過,行政院將核轉立法院審議,該部將積極與立法院朝野各黨團溝通,俾早日完成廢止程序。鑑於印花稅屬100%直轄市及縣(市)收入,倘經立法院審議廢止印花稅法,未及納編預算之年度先由行政院主計總處衡酌中央政府財源,統籌規劃補足各地方政府減少之稅收;嗣後年度則由財政部編列預算作為替代財源,未來納入財政收支劃分法修正草案通盤處理。

登錄他人進項憑證扣抵銷項稅額,非屬登錄錯誤無免罰之適用

張貼者:2019年9月17日 下午11:56文譽稅務0958918887

目前網路發達,營業人採用網際網路申報營業稅,如有「登錄錯誤」時,其多報的進項稅額占該期全部進項稅額比率在7%以下,依稅務違章案件減免處罰標準第15條第2項第2款規定,免予處罰。而所稱「登錄錯誤」係包括資料登錄錯誤、漏登錄及重複登錄等情形,並不包括憑證本身的錯誤。
該局舉例說明,甲公司申報107年5-6月期營業稅,誤將乙公司的進項發票申報扣抵銷項稅額,致虛報進項稅額100,000元,遭國稅局補稅並裁處漏稅罰。甲公司不服,主張該公司採網路申報營業稅,而該筆誤申報發票的進項稅額占該期全部進項稅額比例僅0.3%,符合減免處罰標準「登錄錯誤」免罰規定,乃提起行政救濟,案經行政法院判決駁回。
行政法院判決理由指出,稅務違章案件減免處罰標準第15條第2項規定所稱「登錄錯誤」,係指營業人對其依法得申報之進銷項資料,於上網報稅時輸入錯誤而言,倘營業人係持其他營業人之進銷項憑證辦理申報,其所涉疏失之嚴重程度,明顯高於單純將自身進銷項憑證內容登載錯誤,自非屬該款所定「登錄錯誤」之範疇,故判決甲公司敗訴。

營業人對於應稅貨物或勞務之定價,應內含營業稅

張貼者:2019年7月24日 下午7:49文譽稅務0958918887

財政部中區國稅局表示,依據加值型及非加值型營業稅法第32條第2項規定,營業人對於應稅貨物或勞務之定價,應內含營業稅,所以商品標示的定價,應與買受人付給店家的金額一致,亦即應稅商品銷售價格是有內含營業稅。該局舉例說明,標價200元的應稅商品(如:文具用品)已內含營業稅額10元,買受人支付價款總計200元。


中區國稅局近來接獲民眾反映,屢有店家常以標價未含營業稅,當買受人交易完成索取統一發票時,即告知須另加5%營業稅,也有店家直接於網頁標示商品價格未含營業稅,以減少買受人索取統一發票意願,而達到逃漏稅目的。該局提醒,營業人對於應稅貨物或勞務之定價,未依規定內含營業稅者,經國稅局通知限期改正,屆期未改正者,將處新臺幣1,500元以上15,000元以下罰鍰。

國內營業人、機關團體向境外電商購買電子勞務應依法報繳營業稅

張貼者:2019年7月24日 下午7:46文譽稅務0958918887

財政部臺北國稅局表示,國內營業人、機關團體向境外電商購買電子勞務,除符合加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱營業稅法)第36條之1免稅者外,應依同法第36條規定,於給付報酬之次期開始15日內報繳營業稅。
該局說明,境外電商銷售電子勞務的對象如為境內「自然人」,應由境外電商依營業稅法第2條之1、第6條第4款、第35條及第36條第3項規定申報繳納營業稅;倘若銷售對象是境內營業人或機關團體時,除符合同法第36條之1銷售供教育、研究或實驗使用之勞務予公私立各級學校、教育或研究機關得適用免稅規定者外,仍應由境內買受國外勞務之營業人或機關團體依營業稅法第36條規定申報繳納營業稅。
該局進一步說明,向境外電商購買國外電子勞務,買受人除屬適用營業稅法第4章第1節規定計算稅額之營業人,且購買之勞務係供應稅貨物或勞務使用,免予繳納營業稅外;買受人如屬適用營業稅法第4章第2節規定計算稅額之營業人、專營免稅營業人或是兼營營業人(即兼營應稅及免稅或兼依本法第4章第1節及第2節規定計算稅額者),則應於給付報酬之次期15日內將支付之價款填列於營業稅申報書之購買國外勞務欄位,併同當期營業稅額申報繳納。至於免辦稅籍登記之機關團體向境外電商購買電子勞務依同法第36條規定申報時,則應於給付報酬之次期15日內(即每單月之15日前),填具「購買國外勞務營業稅繳款書(408)」向代收稅款機構繳納營業稅。(報繳方式彙整如附表)
該局提醒,我國營業人及機關團體向境外電商購買電子勞務,除符合營業稅法第36條之1者外,應依同法第36條規定,於給付報酬之次期開始15日內,申報繳納營業稅,請自行檢視營業稅申報是否符合規定,倘有未依規定繳納營業稅者,請儘速自動補報補繳稅款並加計利息,以免遭補稅處罰。

納稅義務人列報扶養其他親屬,應注意符合相關規定

張貼者:2019年5月11日 上午4:19文譽稅務0958918887

財政部北區國稅局表示,現行納稅義務人列報扶養叔、伯、舅、姪、甥等其他親屬的免稅額,雖無年齡限制,惟依所得稅法第17條第1項第1款第4目規定,納稅義務人與該受扶養親屬間仍應符合民法以永久共同生活為目的而同居一家的家長家屬關係、負有法定扶養義務且扶養順序為先者無法履行的事實,並確係受納稅義務人扶養者,才能列報。
       該局舉例說明,轄內納稅義務人甲君106年度綜合所得稅申報扶養其外甥3人的免稅額,經該局,以其外甥3人之父母並非無自行扶養子女的能力,予以剔除。甲君對核定不服,主張其外甥3人確實與甲君一同居住,渠等的父親當年度因所得銳減,致扶養能力受影響云云,申請復查,申經該局以甲君與受扶養之外甥3人分設不同戶籍,且甲君無法提示同居一家的具體事證,另審酌受扶養人之父母當年度的所得及名下財產非無扶養子女的能力,尚難認定有由甲君扶養的正當理由,遂駁回甲君復查申請,甲君未於法定期間提起訴願,全案已告確定。
       該局進一步說明,所謂「法定扶養義務」,依民法第1115條第1項規定,有先後順位之分,納稅義務人列報扶養親屬免稅額,應以扶養義務順位在先者為先;若由扶養義務順位在後者列報扶養,則納稅義務人應提示先順序者無法履行扶養義務的證明文件。此外,納稅義務人因能力所及,給與其他親屬生活上資助,乃本於雙方的感情而生,與履行扶養義務終究有別,該等生活上的資助,難謂為扶養,依規定不能列報免稅額。

租屋供營業或執行業務使用,應依規定扣繳稅款並申報租賃所得扣(免)繳憑單

張貼者:2018年8月2日 下午5:28文譽稅務0958918887

南區國稅局表示,依所得稅法規定,扣繳單位承租房屋供營業或執行業務使用,給付租金予中華民國境內居住之個人房東時,應按規定扣繳率10%扣取稅款,於次月10日前向國庫繳清,若每次應扣繳稅額不超過2,000元者,則免予扣繳,並於每年一月底前將上一年度扣繳稅款開具扣(免)繳憑單申報。
該局近日查獲,扣繳單位甲商號106年度承租房屋供營業使用,每月給付租金40,000元予個人房東時,未依規定扣繳10%稅款及填報扣繳憑單,經國稅局補徵稅款48,000元(40,000x10%x12)並按所得稅法第114條規定處罰。
南區國稅局特別呼籲,扣繳單位如有短漏報租賃所得,應儘速辦理補扣繳及申報,若屬未經檢舉及未經稽徵機關進行調查之案件而自動補扣繳、補報者,可減輕處罰。

營業人租賃房屋供員工住宿,其租金、水電及瓦斯費等相關進項稅額得否申請扣抵銷項稅額

張貼者:2018年8月2日 下午5:23文譽稅務0958918887

財政部北區國稅局表示:近來接獲營業人來電詢問,營業人因租賃房屋供員工住宿所給付之租金、水電及瓦斯費,其進項稅額是否得據以申報扣抵營業稅?
       該局說明,營業人租賃房屋供員工住宿,其有關租金、水電及瓦斯費等所支付之進項稅額,屬於加值型及非加值型營業稅法第19條第1項第4款所規定酬勞員工個人之貨物或勞務範疇,不得扣抵銷項稅額。惟如營業人係因工程施工或油礦採勘需要,於工地搭建臨時房屋或在工地附近租賃房屋供施工人員臨時住宿或辦理工務使用,該房屋租金、水電費、瓦斯費核屬供業務上使用之貨物或勞務,其進項稅額得申報扣抵銷項稅額。
該局進一步說明,營業人自行興建或購置之體育館、員工宿舍、餐廳及各項員工福利設施等固定資產,所有權如未移轉與員工個人者,因係提供營業人生產或銷售有貢獻之直接或間接員工所使用,亦非具有酬勞員工個人之貨物性質,其相關進項稅額准予申報扣抵銷項稅額。
該局呼籲,請營業人自行檢視,如有發現誤申報扣抵情形,在未經檢舉及未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前,請儘速向所轄稽徵機關自動補報補繳所漏稅款,以免受罰。

網路直播銷售真方便,誠實登記繳稅免受罰

張貼者:2018年5月23日 下午7:24文譽稅務0958918887

財政部國稅局表示,近來常有民眾在網路平台購物因未收到商家開立的發票,進而向國稅局檢舉商家逃漏營業稅,而個人利用社群網站平台直播(例如Facebook),常態性提供商品銷售,從事營利行為,也常因不諳稅法規定,遭國稅局補稅處罰。

個人以營利為目的透過網路銷售貨物或勞務者,依財政部941125日台財稅字第09404577950號函釋規定,每月網路銷售貨物之銷售額達營業稅起徵點8萬元、銷售勞務達4萬元,應向主管稽徵機關申請稅籍登記,其每月銷售額之認定,則以最近6個月之銷售總額平均計算。

國稅局特別提醒,個人以營利為目的,透過網路銷售貨物或勞務,除上述透過直播平台銷售態樣外,無論是自行設立網站或利用購物商城拍賣平台Facebook等社群網站,凡每月銷售額達營業稅起徵點者,均應向營業地(如無固定營業場所,則為戶籍地或居住地)所屬國稅局辦理稅籍登記並繳納營業稅;如因一時疏忽或不諳法令規定,致短、漏報繳稅款者,請儘速依稅捐稽徵法第48條之1規定,自動向稅捐稽徵機關補報並補繳所漏稅款,並加計利息,以免受罰。

個人買賣房地適用房地合一課稅新制,不論有無所得,均應辦理房屋土地交易所得稅申報

張貼者:2018年2月28日 下午5:40文譽稅務0958918887

財政部臺北國稅局表示,近來發現部分納稅義務人交易105年1月1日以後取得之房屋及坐落基地,自行計算交易為損失,認為沒有所得,也沒有應納稅額,就沒有依規定於期限內向稽徵機關辦理房屋土地交易所得稅申報,而遭處罰行為。
  該局表示,房地合一課稅新制於105年1月1日實施,個人交易適用所得稅法第4條之4規定新制課稅範圍內的房地,如交易屬103年1月2日以後取得且持有期間在2年以內之房屋、土地或105年1月1日以後取得之房屋、土地,應以交易時成交價額減除原始取得成本,與因取得、改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額,不論有無應納稅額,均應在房屋、土地完成所有權移轉登記日之次日起30天內,自行填具申報書,檢附契約書影本及其他有關文件,向稽徵機關辦理房屋土地交易所得稅申報,免再併個人綜合所得稅申報。倘未於期限內辦理申報或漏報所得稅額者,依照所得稅法第108條之2及稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表規定,最高將可處漏稅額1.5倍罰鍰。
  該局舉例說明,甲君於105年1月16日以9,682,230元購買房地,於106年10月25日以9,700,000元出售,因有相關費用482,500元,甲君自行計算後認為該筆房地交易應為虧損464,730元(9,700,000元-9,682,230元-482,500元),認為虧損不用申報,但依所得稅法第14條之5規定,個人有適用房地合一新制之交易所得或損失,不論有無應納稅額,均應於房屋、土地完成所有權移轉登記日之次日起算30日內,辦理房屋土地交易所得稅申報,經該局第1次查獲,按未依限辦理申報,處以3,000元罰鍰。
  該局呼籲,個人自105年1月1日起交易屬於房地合一新制課稅範圍內之房地,應仔細檢視相關資料,縱然自行計算沒有所得或交易為損失,仍應於規定期限內辦理申報,以免遭罰。

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